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稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點撥)

稅務(wù)籌劃,是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi),通過對納稅主體(法人或自然人)的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排,以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動,盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。

稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點撥)(圖1)

一.稅收籌劃的特點

合法性:合法性指的是稅務(wù)籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行。這里有兩層含義:一是遵守稅法;二是不違反稅法。合法是稅務(wù)籌劃的前提。

籌劃性:籌劃性,是指在納稅行為發(fā)生之前,對經(jīng)濟事項進行規(guī)劃、設(shè)計、安排,達到減輕稅收負擔(dān)的目的。在經(jīng)濟活動中,納稅義務(wù)通常具有滯后性。企業(yè)交易行為發(fā)生后才繳納流轉(zhuǎn)稅;收益實現(xiàn)或分配之后,才繳納所得稅;這在客觀上提供了對納稅事先做出籌劃的可能性。

目的性:稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負,減輕納稅負擔(dān)。

風(fēng)險性:在實際操作中,對稅收政策理解不準確或操作不當(dāng),而在不知覺情況下采用了導(dǎo)致企業(yè)稅負不減反增的方案,或者觸犯法律而受到稅務(wù)機關(guān)的處罰都可能使得稅收籌劃的結(jié)果背離預(yù)期的效果。

專業(yè)性:僅靠納稅人自身進行稅收籌劃顯得力不從心,這需要專業(yè)的財務(wù)和會計人員進行。因此,稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢作為第三產(chǎn)業(yè)應(yīng)運而生。

稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點撥)(圖2)

二.企業(yè)稅收籌劃的訣竅

稅收籌劃的精髓在于事先規(guī)劃。例如在合同簽訂階段,企業(yè)可以在以下環(huán)節(jié)做好稅收籌劃工作。(1)選擇恰當(dāng)?shù)暮灱s主體。對于多法人實體運營的集團,選擇低稅負主體與客戶簽約,綜合考慮流轉(zhuǎn)稅率與企業(yè)所得稅負擔(dān)。(2)將合同金額拆分。把商品銷售與服務(wù)銷售分開,讓銷售額分別適用不同的稅率,因為對于混合銷售,稅務(wù)機關(guān)是從高征稅的,為了籌劃稅收,盡量多簽低稅率部分的合同。

稅收籌劃的訣竅是:早些,再早些。稅收籌劃要提早稅收籌劃,能在簽合同階段明確的,就不要拖到賬務(wù)處理階段;能在機構(gòu)設(shè)置時明確的,就不要拖到費用分配階段;能在記賬時明確的,就不要等到檢查稽核階段再做解釋。

三.稅收籌劃應(yīng)重點關(guān)注的三個稅

對大多數(shù)企業(yè)而言,稅收籌劃是在以下三個稅種上下功夫。 (1)企業(yè)所得稅。最可籌劃,利潤越可觀,空間越大。舉例:企業(yè)做年報審計時,審計人員來企業(yè)發(fā)生的差旅費一般都需要由企業(yè)承擔(dān)。一般企業(yè)的做法是將審計人員報銷的差旅費作為招待費核算,那這些差旅費就不能稅前扣除了。對此,我們可以換種角度,差旅費由事務(wù)所承擔(dān)稅收籌劃,將審計費用調(diào)高(加入原本需要企業(yè)承擔(dān)的差旅費),這樣就能做到在稅前全額扣除了。 (2)個人所得稅。合法的手段是借用年終獎,以及用足福利政策、高管與研發(fā)人員個稅返還政策。舉例:小明由于年度業(yè)績優(yōu)秀,公司發(fā)放年終獎144220元,按全年一次性獎金的核算個稅應(yīng)交27434元,小明實際拿到手獎金為116786元。如果我們將144220元拆分為144000元作為年終獎,將220元當(dāng)做正常工資在當(dāng)月發(fā)放,那籌劃后的年終獎個稅只需14190元,小明實際拿到手獎金為129810元,比未籌劃前多增加收入13024元。 (3)增值稅。理論上籌劃的空間不大。最有效的方法就是通過服務(wù)內(nèi)容拆分、高低稅負分別簽訂合同、拆分企業(yè)保持小規(guī)模納稅人的身份。舉例:動產(chǎn)租賃的兩個概念:濕租與干租。濕租指連人帶動產(chǎn)一起租,如租車的同時請司機,這可以看做出租方向承租方提供服務(wù),增值稅稅率為6%、9%;而干租只是租動產(chǎn),是嚴格意義上的動產(chǎn)租賃,增值稅稅率為13%。

四.會計切莫做以下兩種稅收“籌劃”

(1)買發(fā)票(無論真假)平賬或套現(xiàn),偷逃企業(yè)所得稅、個人所得稅;(2)做兩套賬,收到貨款后不入賬,不確認收入,偷逃流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅。

這兩類做法都是以身試法。日常工作中,會計人員一定要守住底線,保護自己的權(quán)益。

稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點撥)(圖3)

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